财政部、税务总局发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》等一批个人所得税优惠政策，决定延续全年一次性奖金个人所得税优惠相关政策执行至2027年12月31日，进一步减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力。

一、多项个税优惠政策延续实施

1、对符合规定的居民个人全年一次性奖金，可不并入当年综合所得，单独计算纳税；

2、对年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的居民个人，可免予办理个人所得税综合所得汇算清缴；

3、对符合条件的外籍个人，允许其选择享受个人所得税专项附加扣除，或选择享受住房补贴、子女教育费等津补贴免税优惠政策；

4、对一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

二、年终奖两种计税方式适用不同

当年取得的年终奖，缴纳个税有两种计税方式，即单独计税和合并计税，两种计税方式适合的是不同的年终奖发放方式。

举例一：

A公司小王，2023年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。

按单独计税的方式，小王年终奖共需缴税900元，到手29100元；

按合并计税的方式，小王年终奖共需缴税6000元，到手24000元。

对小王来说，两种计税方式下，到手的年终奖差了5100元。

举例二：

B公司小李，2023年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。

按单独计税的方式，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。

按合并计税的方式，小李年终奖共需缴税43080元。

对小李来说，两种计税方式下，取得的年收入相差10410元。

总的来说，对于月工资较低的纳税人，将年终奖并入当年工资所得合并计税的话，可能无需缴税或者缴纳较少的税款。

对于月工资较高的纳税人，单独计税的话更加划算，可以避免因奖金并入综合所得后提高税率的情况。

三、年度汇算测算计税方式

本次政策充分考虑纳税人需求，继续对全年一次性奖金计税方式设置过渡期，有助于企业合理安排薪酬发放方式。

年终奖计税方式可以并入当年综合所得计税，也可以按月单独计税，不同收入群体可以根据实际情况，选择是否将全年一次性奖金并入综合所得进行计算。

建议在个税年度汇算时，分别选择按合并计税或单独计税方法，个税APP自动算出结果，可以比较一下哪种划算选择哪种。

对于全年一次性奖金计税方法，在一个纳税年度内，每个纳税人每年只允许使用一次。