快讯

 

 

 

 

 

2019年10月 第十一期

 

目 录

 

一、2019年9月国家社会保险公共服务平台正式上线

 

1、首期开通8类18项全国性统一服务说明

2、国家社会保险公共服务平台使用指南

3、现阶段平台使用三大注意事项

 

二、重磅!两部委联合印发《加强个人所得税纳税信用建设通知》

 

三、北京招用残疾人岗补、社补详解

 

1、补贴申报条件

2、补贴申报时间

3、享受补贴对象及补贴标准

4、申报方式及申报材料

 

四、浙江高院《关于审理劳动争议案件若干问题的解答(五)》

 

五、2019年北京市经济补偿金上限标准及解除、终止劳动关系经济补偿金计税

 

 

 

 

一、2019年9月国家社会保险公共服务平台正式上线

 

经过多方长期努力,国家社会保险公共服务平台已于9月15日正式上线!

 

国家社会保险公共服务平台是全国统一的社会保险公共服务的总门户,重点为参保人和参保单位提供全国性、跨地区的社会保险公共服务,首期开通8类18项全国性统一服务。

 

 

1、首期开通8类18项全国性统一服务说明

 

(1)“社保查询”服务:可按“多地参保、集中展现”的形式来查询自己的社会保险缴费、待遇等年度个人权益信息。

 

(2)“待遇资格认证”服务:可以“刷脸”完成社会保险待遇资格认证,也可以通过选择“代人认证”服务,帮您的家人进行待遇资格认证。

 

(3)“养老金测算”服务:可以根据您目前的养老保险缴费情况,估算出未来您能领到的养老金情况。

 

(4)“关系转移”服务:可以及时了解社会保险关系转移业务的办理进度情况。

 

(5)“境外免缴申请”服务:与我国签订了社保双边协定的国家就业的人员,通过网上即可完成境外免缴证明申请,并实时查询业务办理进度。

 

(6)“异地就医查询”服务:可以随时查询跨省异地就医费用和备案信息,对异地就医服务做到“心中有数”。

 

(7)“我的社保卡”服务:可以查询自己的社保卡和电子社保卡的应用状态,获知周边的服务网点和服务渠道。

 

(8)“各地办事大厅”服务:直达各地社会保险网上平台,体验更多的本地化、个性化服务。

 

注:国家社会保险公共服务平台还将推出更多全国统一的社会保险线上服务,逐步开通更多的授权访问渠道。

 

 

2、国家社会保险公共服务平台使用指南

 

(1)访问平台

 

途径一:使用电脑访问

在浏览器输入国家社会保险公共服务平台网址(http://si.12333.gov.cn),即可访问该平台。

 

途径二:使用手机访问

下载“掌上12333”手机APP,通过用户注册登录后体验相关服务。

注:“掌上12333”手机APP暂时仅支持使用安卓系统。

 

(2)注册登录

 

途径一:使用电脑注册登录

首次进入平台,需要先使用身份证、社保卡、港澳通行证、护照、台湾居民来往大陆通行证等五种有效证件中的一种注册并设置密码后,即可使用证件号和密码进行登录。

 

途径二:使用手机注册登录

首先进入掌上12333电子社保卡模块申领电子社保卡,申领完成后即可直接在电子社保卡模块查询办理相关社保服务。此外,也可打开电子社保卡扫一扫功能快速登录网上服务平台。

 

(3)进入8大服务模块

 

途径一:电脑端登录的服务平台

共有以下8大服务模块,可按需使用

国家社会保险公共服务平台

 

 

途径二:手机端平台

在“电子社保卡”模块可看到电脑登录的网上服务平台中的7项服务,其中缺少“各地办事大厅”服务模块。

 

国家社会保险公共服务平台

 

 

 

3、现阶段平台使用三大注意事项

 

(1)一键查询多地社保信息功能还需要进一步完善

在使用“社保查询”服务模块时,虽可按“多地参保、集中展现”的形式来查询自己的社会保险缴费、待遇等年度个人权益信息。但是,目前为止还未实现全国任一地区任一险种信息的查询。以北京市为例,目前尚有城乡居民基本养老保险、城乡居民基本医疗保险数据未接入平台,也就是说,在平台上还不能查询这两项数据。

 

目前为止,只有天津、内蒙古、浙江、青海、宁夏实现了全部险种信息查询,其他地区均有部分险种信息未接入平台,未来平台将不断完善,各省信息也将陆续接入平台。

 

 

(2)电脑端刷脸认证对电脑眼球严格

在使用“待遇资格认证”服务时,可以“刷脸”完成社会保险待遇资格认证,也可以通过选择“代人认证”服务,帮您的家人进行待遇资格认证,但操作起来对电脑硬件要求比较高。例如:电脑摄像头要足够清晰、使用IE浏览器并且版本为IE8以上版本,此外还要关闭360等安全防护软件。

 

 

(3)测算养老金服务模块对年轻人测算难度大

在使用“养老金测算”模块服务时,需要输入相应数据进行测算。以“城镇企业职工”为例,除了输入性别、年龄等基本信息之外,还需要输入“未来个人账户记账利率”、“未来在岗职工平均工资增长率”、“未来缴费工资增长率”等多项预测性数据,而且数值代入大小将会对未来养老金的预测产生巨大影响。

 

因为未来的不确定性,导致多项数值的准确度不高。体验一番之后,可以得出明确的结论:“养老金测算”模块的服务对马上要退休的人更实用,测算起来更方便,准确度也更高。而对于还有10年、20年退休的年轻人来说,预测性数值的估算难度实在是太大,且准确度不高。

 

 

 

二、重磅!两部委联合印发《加强个人所得税纳税信用建设通知》

 

2019年8月,国家发展改革委和税务总局联合印发《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》,强化个人所得税纳税信用协同共治,促进纳税人依法诚信纳税。

 

《通知》提出,建立个人所得税纳税信用管理机制,完善守信联合激励和失信联合惩戒机制,全面实施个人所得税申报信用承诺制,信用承诺的履行情况纳入个人信用记录,提醒和引导纳税人重视自身纳税信用,并视情况予以失信惩戒。

 

关于加强个人所得税纳税信用建设的通知

 

 

《通知》提出,税务部门与有关部门合作,建立个人所得税严重失信当事人联合惩戒机制,对经税务部门依法认定,在个人所得税自行申报、专项附加扣除和享受优惠等过程中存在严重违法失信行为的纳税人和扣缴义务人,向全国信用信息共享平台推送相关信息并建立信用信息数据动态更新机制,依法依规实施联合惩戒。

 

 

1、《通知》主要包含(四)项内容:

 

(一)建立个人所得税纳税信用管理机制

(1)全面实施个人所得税申报信用承诺制。

(2)建立健全个人所得税纳税信用记录。

(3)建立自然人失信行为认定机制。

 

(二)完善守信联合激励和失信联合惩戒机制

(1)对个人所得税守信纳税人提供更多便利和机会。

(2)对个人所得税严重失信当事人实施联合惩戒。

 

(三)加强信息安全和权益维护

(1)强化信息安全和隐私保护。

(2)建立异议解决和失信修复机制。

 

(四)强化组织实施

(1)加强组织领导和统筹协调。

(2)加强纳税人诚信教育。

 

 

 

2、《通知》中包含的热点问题:

 

(1)建立个税纳税信用管理的机制有哪些?

1)、通过个人信用机制,保证纳税人填报信息的真实性、准确性和完整性,否则将纳入个人信用;

 

2)、通过唯一纳税人识别号,通过底层穿透,建立全国信用数据库共享,尤其是对纳税、专项附加扣除等违法行为作为重点;

 

3)、 不仅将偷税、漏税、骗抵、冒用列入违法行为,同时将恶意举报人员也作为重点对象,列为失信纳税人,诚信体现在多方面,一方面是自身申报诚信,二是不去诋毁他人。

 

 

(2)个税失信联合惩戒的机制有哪些?

对于严重失信人员,实施联合惩戒,也要建立惩戒机制,比如不能乘坐火车、飞机等,不能享受个税优惠政策,专项附加扣除等,不能享受医保待遇、贷款等,全国信息联网,对于个人职业发展也会受到很大影响。

 

 

(3)失信行为修复机制主要是什么?

建立失信行为修复机制,只要在规定期限内对失信行为做出纠正的,而且税务部门认可的,可以申请修复信用,税务部门根据失信行为进行修复,轻微失信行为,可以简化修复程序。

 

 

 

三、北京招用残疾人岗补、社补详解

 

根据《残疾人就业条例》、《北京市实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》、《北京市人民政府关于加快推进残疾人小康进程的实施意见》(京政发〔2016〕8号)、《北京市残疾人就业保障金征收使用管理办法》(京财税〔2017〕778号)有关规定和国家、本市促进残疾人就业相关文件精神,结合北京市的实际情况,在本市行政区域内,用人单位招用符合规定的残疾人可享受岗位补贴和社会保险补贴。

 

【解读】

积极吸纳残疾人就业,企业享受额外补贴。既能响应政府号召推动残疾人就业,又能在一定程度上给予用人单位补贴,减轻企业压力。

 

 

1、补贴申报条件

 

(1)前提条件:

本市用人单位招用的残疾人必须同时满足本市户籍、在劳动年龄内、持有《中华人民共和国残疾人证》(智能卡)或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》等3个前提条件后方可申报。

 

(2)其他条件:

依法与残疾人签订一年及以上期限劳动合同,且在劳动合同期限内,或将残疾人录用为机关、事业单位在编人员;

支付残疾人职工不低于当年本市月最低工资标准1.2倍工资;

按规定为残疾人职工缴纳社会保险费;

按规定申报了安排残疾人就业情况,并申报缴纳了残疾人就业保障金。

 

 

2、补贴申报时间

 

在用人单位按规定申报了安排残疾人就业情况,并申报缴纳了残疾人就业保障金之后即可申报。一般为每年8月初至10月底。未在规定时限内申报的,视为放弃享受该项补贴。

 

 

3、享受补贴对象及补贴标准

 

(1)岗位补贴

本单位连续就业不超过3年(含)的残疾人职工,每人每年按当年本市月最低工资标准的6倍享受岗位补贴;

 

在本单位连续就业超过3年的残疾人职工,每人每年按当年本市月最低工资标准的8倍享受岗位补贴。

 

 

(2)社会保险补贴

三类残疾人

用人单位招用智力残疾人、精神残疾人和残疾等级为一、二级的肢体残疾人劳动力(以下简称“三类残疾人”),可按其为“三类残疾人”职工实际缴纳社会保险(包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险)费用中单位缴费部分总额的50%,申请享受社会保险补贴。

 

非三类残疾人

用人单位招用非“三类残疾人”的自毕业之日起2年内未实现就业的普通高等学校和高级中等学校(含民办中等职业学校和企业举办的技工学校)残疾人毕业生,可申请享受最长不超过5年(含)的社会保险补贴。社会保险补贴,包括基本养老保险补贴、基本医疗保险补贴和失业保险补贴,分别以当年本市基本养老保险、基本医疗保险和失业保险缴费基数下限和单位缴费比例的规定费率为标准。

 

注:机关、事业单位不享受社会保险补贴

 

 

4、申报方式及申报材料

 

共有网上申报和现场办理两种方式。两种申报方式均需要向地税登记地的残疾人就业服务机构提供以下申报材料进行现场审核:

 

(1)《北京市用人单位招用残疾人岗位补贴和社会保险补贴申请审批表》一式两份(网上申报、现场审核均需要);

 

(2)申请社会保险补贴的应提交申领对象的《北京市社会保险个人缴费信息对账单》原件1份(需现场办理的应提交);

 

(3)申请招用残疾人毕业生社会保险补贴的还应提交残疾人毕业生最高学历《毕业证》的原件和复印件一份(残疾人毕业生社会保险补贴须现场办理)。

 

 

 

四、浙江高院《关于审理劳动争议案件若干问题的解答(五)》

 

2019年6月,浙江省高院出台了《关于审理劳动争议案件若干问题的解答(五)》(以下简称《解答(五)》),该解答一共16条,对于实践中有关特殊人群劳动关系的认定、劳务派遣员工是否可以签订无固定期限劳动合同、试用期延长、解除撤回等争议颇多的热点问题进行了明确,供我们实践参考。下面我们对几个热点问题进行说明。

 

 

1、股东、合伙人与用人单位之间劳动关系认定问题。

 

股东、合伙人与用人单位之间能否存在劳动关系?

答:股东、合伙人与劳动者身份原则上并不矛盾,关键在于用人单位与股东、合伙人之间是否存在管理与被管理、支配与被支配的关系,同时可以综合股权比例、公司章程、提供劳动等情况综合认定。

 

【解读】

首先,该规定并未突破劳动关系认定的构成要件,仍以管理与被管理、支配与被支配作为认定劳动关系的核心要素。

 

其次,基于股东、合伙人身份的特殊性,也考虑了投资比例、公司章程、是否提供劳动等多方面的因素。

 

再次,明确股东、合伙人与管理者身份原则上不矛盾。

 

本条的规定从法律规定角度上并无任何突破,但明确规定后也为类似案件的审理提供一个指引

 

 

 

2、劳务派遣单位与劳动者无需订立无固定期限劳动合同。

 

劳务派遣劳动关系中,用人单位即劳务派遣单位是否适用《劳动合同法》第十四条关于订立无固定期限劳动合同的规定?

答:《劳动合同法》第五十八条规定:“劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立二年以上的固定期限劳动合同”,此系针对劳务派遣关系的特别规定,而《劳动合同法》第十四条是对劳动合同订立的一般规定。按照特别规定优于一般规定的原则,除双方协商一致外,劳务派遣单位与劳动者无需订立无固定期限劳动合同。

 

【解读】

对于劳务派遣与无固定期限劳动合同问题一直存在争议:

 

第一种观点认为,根据《劳动合同法》第五十八条的规定,如果该款可以被认为是第十四条的特别条款,则在任何情况下,劳务派遣单位均不必与被派遣劳动者签订无固定期限劳动合同。

 

第二种观点认为,《劳动合同法》第五十八条规定派遣单位与被派遣劳动者应当订立两年以上固定期限劳动合同,是源于劳务派遣本身的特殊性,强调不能订立两年以下的短期固定期限劳动合同,但如果符合《劳动合同法》中应当订立无固定期限劳动合同的情形的,劳务派遣单位也应当与被派遣劳动者订立无固定期限劳动合同。

 

司法实践中支持两种观点的案例都有,解答(五)采纳了第一种观点,我们分析是考虑到劳务派遣行业自身的特点、现状确定的。我们认为虽然在浙江,这个问题将不再是争议性的问题,但该问题引发的争议在其他地区还将继续,我们期待最高人民法院能够尽快出台相应的司法解释,确定统一的裁判标准。

 

 

 

3、在法定期限内,协商一致延长试用期有效。

 

用人单位与劳动者约定了试用期,试用期内双方协商一致以书面形式约定延长试用期,延长后累计的试用期在法定期限内,该延长约定是否合法有效?

答: 用人单位与劳动者约定了试用期,试用期内双方协商一致以书面形式约定延长试用期,延长后累计的试用期仍在法定期限内的,不属于同一用人单位与同一劳动者多次约定试用期的情形,该约定合法有效。

 

【解读】

用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期的,应当是指同一劳动者与同一用人单位已经约定试用期的情况下,如果发生调整工作岗位等情况的,不得再约定试用期。但试用期延长本质上也是劳动合同变更的一种,如果变更后不违反法律规定最长试用期规定的,由于不违反法律强制性规定的,应当合法有效。

 

 

 

4、一方依法提前三十日书面通知另一方解除劳动合同不可撤回。

 

劳动合同一方依法提前三十日书面通知另一方解除劳动合同,三十日期间届满前,其可否单方撤销解除通知?

答:劳动合同一方依法提前三十日书面通知另一方解除劳动合同,三十日期间届满前,提出解除的一方无权单方撤销解除通知。

 

【解读】

该解答采取了司法实践中的主流观点,即单方解除权属于形成权的范畴,单方通知后不得撤回即不得反悔,发出即产生法律效力。

 

 

 

5、规章制度、劳动合同未明确约定,劳动者严重违反劳动纪律单位可解除。

 

在规章制度未作出明确规定、劳动合同亦未明确约定的情况下,劳动者严重违反劳动纪律,用人单位是否可以解除劳动合同?

答:在规章制度未作出明确规定、劳动合同亦未明确约定的情况下,劳动者严重违反劳动纪律,用人单位可以依据《劳动法》第二十五条第二项规定解除劳动合同。

 

【解读】

北京在《关于劳动争议案件法律适用问题研讨会会议纪要》(三)中也有类似规定,“在规章制度未作出明确规定、劳动合同亦未明确约定的情况下,劳动者严重违反劳动纪律和职业道德的,用人单位是否可以解除劳动合同?

 

《劳动法》第三条第二款中规定:“劳动者应当遵守劳动纪律和职业道德”。上述规定是对劳动者的基本要求,即便在规章制度未作出明确规定、劳动合同亦未明确约定的情况下,如劳动者存在严重违反劳动纪律或职业道德的行为,用人单位可以依据《劳动法》第三条第二款的规定与劳动者解除劳动合同。”

 

当然,我们需要注意的是,劳动者的行为是否达到“严重”的程度应当审慎审查、严格限制,避免导致用人单位侵害劳动者合法权益的后果。

 

 

 

五、2019年北京市经济补偿金上限标准及解除、终止劳动关系经济补偿金计税

 

1、2019年北京市经济补偿金上限标准

 

2019年,北京市人社局、北京市统计局先后出具了各种平均工资数据(如下表),让HR们目不暇接,但是北京市经济补偿金支付的上限标准到底按哪个计算呢?

 

发布部门

发布内容

年平均工资

北京市人社局

全口径城镇单位就业人员

94258元

北京市统计局

城镇非私营单位就业人员

145766元

北京市统计局

城镇私营单位就业人员

76908元

北京市统计局

规模以上企业法人单位不同岗位就业人员

126476元

北京市统计局

法人单位从业人员

127107元

 

2019年8月6日北京人社局调解仲裁处发布《关于用法人单位从业人员平均工资替代职工平均工资的通知》,将北京市统计部门发布的北京市法人单位从业人员平均工资即127107元/年,作为《劳动合同法》规定的由当地政府公布的全市职工平均工资来计算经济补偿的封顶基数。

 

 

2019年经济补偿的支付上限标准为:127107×3=381321元

 

 

2、解除劳动关系经济补偿金计税应用

 

用人单位与员工解除劳动关系,经济补偿金在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个税,超过部分不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表计税。

 

【法律依据】

《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号),第五条(一)个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。

 

 

【举例说明】

北京某公司高管张先生在该公司工作了5年,任销售总监,经双方协商一致于2019年8月31日解除劳动关系,公司支付张先生40万元经济补偿金,那么张先生需要如何缴纳个人所得税?

 

免税额=127107×3=381321元

 

应纳税所得额=400000-381321=18679元

 

根据综合所得税率表可知,适用3%的税率,

 

个人所得税=18679*3%-16920=560.37元

 

即,张先生需缴纳560.37元个人所得税。

 

注:

(1)根据《劳动合同法》规定,经双方协商一致,经济补偿额度可以超过上限;

(2)超出免税额上限的部分,单独适用综合所得税率表,计算个税。

 

 

3、终止劳动关系经济补偿金计税应用

 

用人单位与员工终止劳动关系,所发放的经济补偿金应在发放当月合并工资薪金计税。

 

【裁判文书】

法院:北京市第三中级人民法院

案号:(2019)京03行终689号

 

 

【审判结论】

财政部、国家税务总局制发的[2001]157号文(2019年起已修订为财税〔2018〕164号文)中的规定,个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税。

 

因终止劳动合同所取得经济补偿金收入,不符合前述文件中规定的免征个人所得税范围。

 

 

 

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